Как рассчитать налоговую нагрузку ООО на ОСНО?

Question

Добрый день, уважаемые коллеги.Вопрос о том, как правильно рассчитать налоговую нагрузку ООО на ОСН.Берем налоги начисленные к уплате по декларации или фактически уплаченные? Например по прибыли если платим авансовые платежи ежемесячно по итогам предыдущего квартала, то порой получается, что фактически уплатили гораздо больше, чем потом выходит по декларации (расчёту).НДФЛ входит в расчёт налоговой нагрузки или нет? Нашла вот такое письмо:Цитата (Письмо ФНС РОССИИ от 29.06.2018 № БА-4-1/12589@ О расчете обществом с ограниченной ответственностью налоговой нагрузки):Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО о налоговой нагрузке, в рамках своей компетенции сообщает.В соответствии с приказом ФНС России от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Концепция) налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным статистической налоговой отчетности и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики. Расчет налоговой нагрузки произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц.Оборот организаций рассчитывается Федеральной службой государственной статистики на регулярной основе и включает выручку организаций по данным бухгалтерского учета без налога на добавленную стоимость (Приложение 1).Налоговая нагрузка по отдельной организации в целях сопоставимости с Концепцией рассчитываетсякак сумма уплаченных налоговс учетом налога на доходы физических лицк сумме выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) и прочих доходов.Применительно к опубликованным за 2017 год данным справочно рассчитана фискальная нагрузка по страховым взносам как отношение суммы уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование и оборота (выручки) организаций, которая не включена в указанный выше показатель налоговой нагрузки.Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" Федеральная налоговая служба администрирует страховые взносы с 01.01.2017.Однако на сайте ФНС в калькуляторе налоговой нагрузки указаны только налог на прибыль, НДС, НДПИ и акцизы.Вопрос очень важен для нас. Так как идет судебное разбирательство по налоговому спору с ИФНС в АС. Хотим, как один из аргументов привести показатели налоговой нагрузки.

User 1 · Answer

КалинаКрасная, добрый день!действительно, на сайте налоговой для расчета налоговой нагрузки необходимо указать суммы фактически уплаченных налогов без учета сумм уплаченных налога на прибыль организаций с дивидендов, НДФЛ, страховых взносови именно по этому сервису рекомендуют работать налоговикам на местахЦитата (Письмо ФНС России от 16.05.2019 № БА-4-1/9097@ "О размещении сервиса "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки"):ФНС России рекомендует использовать информацию, размещенную в Сервисе, для самостоятельной оценки налогоплательщиками своих налоговых рисков, а также информирования налогоплательщиков с целью повышения их налоговой дисциплины и грамотности.при этом на самом сайте ФНС приводятся таблицы с налоговой нагрузкой, где в расчете учитываются поступления по НДФЛ.и в самой Концепции также приведены суммы с учетом НДФЛ  (КалинаКрасная):Нашла вот такое письмо:ни письмо, которое я привела, ни письмо, которое вы привели не размещены на сайте ФНС, как письма обязательные для применения налоговыми органами на письма не имеет смысла ориентироваться, а вот на саму Концепцию очень даже нужно.Так что смотрите показатели, которые приведены в приказе ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@

User 2 · Answer

Aрина Абабкова, спасибо Вам большое. С НДФЛ понятно. Но мне остался непонятным первый вопрос.

Цитата: Берем налоги начисленные к уплате по декларации или фактически уплаченные? Например по прибыли если платим авансовые платежи ежемесячно по итогам предыдущего квартала, то порой получается, что фактически уплатили гораздо больше, чем потом выходит по декларации (расчёту). По НДС например налог платим в следующем налоговом периоде. Т.е. по декларации за 4 кв. 2018 г. платим в 1 кв. 2019 года и в налоговой в карточку он садится по дате наступления срока уплаты т.е. в 1 кв. 2019 г. Так в каком году должен садиться этот НДС в расчёт фактической налоговой нагрузки? В 4 кв. 2018 или в 1 кв. 2019?

User 3 · Answer

Добрый день!КалинаКрасная, используйте, пожалуйста, функцию цитирования.Алгоритм создания цитаты следующий: выделяете фрагмент, который Вы хотите процитировать, и нажимаете кнопку "Цитировать" над сообщением, в котором находится этот фрагмент.Есть и второй способ. Можно воспользоваться в редакторе сообщения кнопкой "Вставить цитату", однако текст туда вставляется вручную.Сейчас я отредактирую Ваше сообщение, правильно оформлю цитату. В будущем старайтесь делать это самостоятельно.

User 4 · Answer

КалинаКрасная,

к сожалению, на каком-то законодательном уровне вы не найдете ответа на свой вопрос.
в учебниках по финансово-экономическому анализу разные авторы предлагают разные методики расчетов для разных целей.

в соответствии с Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" налоговая нагрузка считается как "...соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата)"

предполагается, что законопослушный налогоплательщик подает декларации, отражающие реальное положение дел в организации, и налоги платит в соответствии с теми суммами, которые он задекларировал, ни переплачивая, ни не доплачивая.

поэтому, лично бы я взяла суммы уплаченных налогов по предоставленным декларациям за исследуемый период, конечно, комментируя в своем анализе этот аспект.

и я всегда обращаю внимание на то, что показатель налоговой нагрузки, приведенный ФНС, совершенно не учитывает район ведения бизнеса, масштаб ведения бизнеса и т.д. и т.п. и, например, как я, ИП Иванов с одним транспортным средством из маленького городка, могу в принципе ориентироваться на показатель налоговой нагрузки по виду деятельности "Транспорт и связь" когда в этом расчете учтены такие гиганты как Аэрофлот, РЖД и Вымпелком.

User 5 · Answer

Цитата (Aрина Абабкова):и я всегда обращаю внимание на то, что показатель налоговой нагрузки, приведенный ФНС, совершенно не учитывает район ведения бизнеса, масштаб ведения бизнеса и т.д. и т.п. и, например, как я, ИП Иванов с одним транспортным средством из маленького городка, могу в принципе ориентироваться на показатель налоговой нагрузки по виду деятельности "Транспорт и связь" когда в этом расчете учтены такие гиганты как Аэрофлот, РЖД и Вымпелком. Да, на сайте ФНС данные по налоговой нагрузке в свете Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" налоговая нагрузка считается как "...соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата)" действительно средние по стране ("средняя температура по больнице"). Но в калькуляторе налоговой нагрузки, где не учитывается НДФЛ, как раз таки есть градация по регионам, градация по отраслям более конкретизирована (например не просто строительство, а есть  "строительство зданий", "работы строительные специализированные"), также есть градация по объему выручки. По крайней мере так было до 2018 года. Дальше не заглядывала, не было необходимости. Но калькулятор доступен только за последние три года. И цифры в калькуляторе, которые мы задаём по конкретному региону, конкретной отрасли, конкретному объему выручки, значительно отличаются от среднероссийских, порой в разы.Цитата (Aрина Абабкова):поэтому, лично бы я взяласуммы уплаченных налоговпо предоставленным декларациям за исследуемый период, конечно, комментируя в своем анализе этот аспект. Фактически перечисленных с расчётного счёта в данном году или же начисленных к уплате по декларации?   Поскольку берём как отношение к выручке за конкретный год, то я брала налоги начисленные к уплате по декларации (получается именно с выручки за этот год), а не фактически перечисленные с расчётного счёта.София Миронова, добрый день. А не доступна мне функция цитирования моего же поста.

User 6 · Answer

А не доступна мне функция цитирования моего же поста Добрый день!Разместить цитату из своего сообщения можно вручную в редакторе сообщения.

Как рассчитать налоговую нагрузку ООО на ОСНО?

Comments